В 2021 году заработают новые меры по стимулированию инвестиций

ФНС разъясняет особенности получения налоговой выгоды, бухгалтерская отчетность будет подаваться по принципу «одного окна», Дума рассмотрит проект о прогрессивном налогообложении НДФЛ. Читайте подробнее об этих и других новостях законодательства РФ в обзоре экспертов RBS.

Разъяснения применения ст. 54.1 НК РФ: налоговая выгода, реконструкция, дробление бизнеса

11 марта 2021 года опубликовано письмо ФНС России, разъясняющее критерии оценки обоснованности получения налоговой выгоды и основания применения статьи 54.1 НК РФ (совершение сделки с «техническим» контрагентом, налоговая реконструкция, дробление бизнеса). В документе содержится важное указание, что к ответственности за заключение сделки с «технической компанией» (компанией, в реальности не исполняющей обязательства по сделке) не должны привлекаться налогоплательщики, проявившие должную осмотрительность при выборе контрагента. Отказать в вычете НДС налоговые органы также смогут только недобросовестным плательщикам. Кроме того, добросовестному налогоплательщику предоставлена возможность взыскать убытки с недобросовестного контрагента.
В том случае, если налогоплательщик не проявил должной осмотрительности, но все же понес расходы по сделке, может быть применена налоговая реконструкция: налоговая доначислит сумму, которую заплатил бы добросовестный плательщик по этой сделке. Применение этого механизма возможно, если будет раскрыта информация о реальных исполнителях по сделке.

Руководитель финансового дивизиона и партнер RBS Владимир Красильников отметил, что налоговая могла применять механизм реконструкции и ранее, но фактически это происходило не более чем в 10% случаев, при этом большая часть таких кейсов приходится на 2020 год.

Еще один блок разъяснений касается получения налоговой выгоды путем дробления бизнеса. ФНС России указала, что для оценки обоснованности такой оптимизации необходимо оценить, ведут ли участники группы самостоятельную предпринимательскую деятельность или их деятельность составляет единый производственный процесс, а также выяснить, кем принимаются решения в такой группе.

Переход к предоставлению бухотчетности по принципу «одного окна»

10 марта 2021 года в первом чтении принят законопроект, предусматривающий дальнейшее упрощение требований к предоставлению организациями бухгалтерской отчетности в государственные органы. Напомним, с 1 января 2020 года отчетность предоставляется только в ФНС России или Банк России в зависимости от вида экономической деятельности. В целях унификации законодательства законопроектом предлагается отменить обязанность организаций представлять бухгалтерскую отчетность и аудиторские заключения о ней в адрес государственных органов (например, при предоставлении госуслуг или проведении проверок), установив обязанность получения этих документов государственными органами из общедоступного государственного информационного ресурса бухгалтерской отчетности (ГИРБО). Согласно пояснительной записке, законопроект направлен на снижение избыточной административной нагрузки, а также на устранение дублирования функций государственных органов по получению и обработке отчетности.

Развитие прогрессивной системы налогообложения

10 марта 2021 года в Государственную Думу внесен законопроект, направленный на развитие прогрессивной шкалы налогообложения НДФЛ. Документом предусматривается установление прямой зависимости ставки НДФЛ от уровня годового дохода граждан. Так, все налогоплательщики будут условно разделены на 5 групп, для которых ставка налога будет дифференцироваться. Для первой группы с годовым доходом до 204 тыс. руб. налоговая ставка будет составлять 0%; для пятой группы — с годовым доходом от 100 млн руб. — 23 873,5 тыс. руб. + 35% с суммы, превышающей 100 млн руб. Авторы инициативы отмечают возможное неравномерное изменение поступления налога в бюджеты разных субъектов. Для решения этой проблемы предлагается зачислять 100% налога в федеральный бюджет с дальнейшим распределением по субъектам.

Ужесточение требований к информированию граждан при заключении финансовых договоров

10 марта 2021 года Государственной Думой в первом чтении принят законопроект, направленный на защиту прав потребителей финансовых услуг. Авторы инициативы отмечают, что недостаточная информированность об условиях приобретаемых финансовых услуг и инвестиционных рисках является основной причиной нарушения прав граждан. Законопроектом предполагается установить единообразный стандарт раскрытия информации о заключаемом непрофессиональным инвестором финансовом договоре («паспорт» продукта). Требования к объему и содержанию подлежащей раскрытию информации будет устанавливать Банк России. Регулятора предлагается наделить полномочиями ограничивать возможность заключения финансовых договоров с физическими лицами, если финансовая организация нарушает установленный стандарт информирования. Более того, при определенных условиях последних могут обязать осуществлять обратный выкуп финансовых инструментов и возмещать расходы, понесенные гражданами. Кроме того, предлагается ввести ограничение на исполнение брокером поручений неквалифицированных инвесторов.

Исключение МРОТ из расчета стоимости брошенного и переданного на хранение имущества

12 марта 2021 года опубликован закон, исключающий применение МРОТ при определении стоимости брошенного и переданного на хранение имущества — этот условный параметр заменен на фиксированные суммы в рублях.

В соответствии с новой редакцией ст. 226 ГК РФ пороговая стоимость брошенной вещи, которую обнаруживший на своем участке собственник вправе обратить в собственность, составляет 3 тыс. руб. Также в виде фиксированной суммы определена пороговая стоимость «дорогостоящей» вещи, передаваемой на хранение, — в отношении вещи дороже 10 тыс. руб. договор между гражданами должен заключаться в письменной форме. Наконец, изменения внесены в ст. 899 ГК РФ: хранитель будет вправе продать вещь стоимостью свыше 50 тыс. руб., если поклажедатель не заберет ее обратно (ранее стоимость вещи должна была составлять 100 МРОТ).

Новые меры по стимулированию инвестиций

11 марта 2021 года состоялось совещание Президента РФ и делового сообщества по вопросу стимулирования инвестиционной активности. Участники совещания обсудили как уже существующие меры поддержки, так и возможные новые механизмы стимулирования инвестиций. Среди уже внедренных мер Президент напомнил о механизме соглашений о защите и поощрении капиталовложений, когда крупные проекты получают фиксированные налоговые условия на срок до 20 лет (стабилизационная или «дедушкина» оговорка), усовершенствованный механизм специальных инвестиционных контрактов (СПИК), снижение ключевой ставки до исторического минимума. В текущем году планируется запуск механизма компенсации инвестиционного вычета (льгота по налогу на прибыль). Среди других возможных мер стимулирования инвестиций было предложено предоставить дополнительные льготы в рамках инвестиционного налогового маневра и внедрить новые финансовые инструменты хеджирования рисков инвесторов.